Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch là hàng hóa không được nhập khẩu với mục đích kinh doanh, mà chỉ là các món quà biếu, quà tặng do tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi tặng cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam. Mặc dù các món quà này không phải là hàng hóa mua bán thông thường, tuy nhiên, theo quy định của pháp luật hiện hành, các doanh nghiệp vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các mặt hàng nhập khẩu này nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định.

1. Tổng quan về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu phi mậu dịch

Theo quy định tại Điều 14 và Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, trước ngày 01/01/2015, việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch (bao gồm quà biếu, quà tặng) không được áp dụng một cách rõ ràng. Điều này dẫn đến sự không thống nhất trong cách xử lý thuế GTGT đối với các trường hợp này giữa các cơ quan thuế.

Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2015, các quy định đã được làm rõ, mở ra cơ hội cho các doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch, bao gồm cả quà biếu, quà tặng, khi đáp ứng các điều kiện nhất định.

2. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC), doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

2.1. Điều kiện về hàng hóa dùng cho sản xuất, kinh doanh

Theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đầu ra chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ hoàn toàn nếu đáp ứng các tiêu chí quy định. Điều này có nghĩa là nếu hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch (quà biếu, quà tặng) được sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, và có liên quan đến hoạt động sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ có thuế GTGT, doanh nghiệp có quyền yêu cầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2.2. Điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp

Để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trong trường hợp thuế nhà thầu, chứng từ nộp thuế cũng có thể được chấp nhận thay cho hóa đơn GTGT. Đặc biệt, đối với các mặt hàng nhập khẩu phi mậu dịch là quà biếu, quà tặng, hóa đơn cần phải ghi rõ thông tin hàng hóa và các chứng từ thanh toán thuế nhập khẩu phải được cung cấp đầy đủ, hợp pháp.

2.3. Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, Thông tư 26/2015/TT-BTC đã có điều chỉnh đối với các trường hợp nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch là quà biếu, quà tặng. Cụ thể, đối với hàng nhập khẩu dưới hình thức quà biếu, quà tặng, doanh nghiệp không cần phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không tiền mặt.

3. Quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với hàng phi mậu dịch từ ngày 01/01/2015 trở đi

Thông tư 26/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 đã sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC, mở rộng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch, bao gồm quà biếu, quà tặng. Theo đó, doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa này nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Tờ khai hải quan: Hàng hóa nhập khẩu phải có tờ khai hải quan hợp pháp, ghi rõ thông tin về hàng hóa, mục đích nhập khẩu và thuế GTGT đã nộp tại khâu nhập khẩu.
• Chứng từ nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp cần có chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu dưới tên và mã số thuế của mình.

Với quy định mới này, việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch (quà biếu, quà tặng) trở nên dễ dàng hơn rất nhiều. Doanh nghiệp không còn phải lo ngại về việc thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, miễn là hàng hóa đáp ứng các điều kiện quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC.

4. Các trường hợp ngoại lệ và lưu ý

Mặc dù quy định đã được nới lỏng, doanh nghiệp cần chú ý một số điều kiện và lưu ý quan trọng để đảm bảo việc khấu trừ thuế GTGT được thực hiện đúng quy định. Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch có giá trị dưới 20 triệu đồng và được nhập khẩu từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, doanh nghiệp không cần phải cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, để đảm bảo tính hợp pháp và tránh bị thanh tra thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, chứng từ nộp thuế GTGT, tờ khai hải quan hợp pháp.

5. Kết luận

Như vậy, việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch như quà biếu, quà tặng từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài đã được quy định rõ ràng tại Thông tư 26/2015/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn khác. Doanh nghiệp có thể thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa này nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể, bao gồm tờ khai hải quan hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT và không cần cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng.

Bài viết bạn có thể biết:

Hướng dẫn cụ thể về tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch [Mới nhất 2024]

Định mức thuốc chữa bệnh cho người được phép xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch [mới nhất 2024]

Xu hướng phát triển hàng hóa phi mậu dịch trong thương mại điện tử xuyên biên giới [mới nhất 2024]

Liên hệ tư vấn miễn phí

Hotline: 0961296889 

Email: marketing@lenguyentst.com.vn

Facebook: www.facebook.com/www.lenguyentst.com.vn

CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI QUỐC TẾ LÊ NGUYỄN CUNG CẤP CÁC DỊCH VỤ:

• Khai Báo Hải Quan
• Vận Tải Đường Biển
• Vận Tải Đường Hàng Không
• Vận Tải Nội Địa
• Vận Chuyển Hàng Tiểu Ngạch Trung Quốc – Việt Nam
• Bảo Hiểm Hàng Hóa Quốc Tế
• Dịch Vụ Phụ Trợ Và Tư Vấn
• Vận chuyển dự án công trình